Nowe obowiązki sprawozdawcze – JPK_PD (JPK_CIT)

Z dniem 1 stycznia 2025 r. dla wybranych podatników wprowadzono nowy obowiązek raportowania w postaci pliku JPK_PD (określanego również jako JPK_CIT). Obowiązek ten obejmuje przekazywanie danych finansowo-księgowych w ustrukturyzowanej formie elektronicznej.

Zakres struktur JPK_PD

Nowy obowiązek obejmuje pięć struktur:

• JPK_KR_PD – księgi rachunkowe
• JPK_ST_KR – ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (dla podatników składających JPK_KR_PD)
• JPK_PKPiR – podatkowa księga przychodów i rozchodów
• JPK_EWP – ewidencja przychodów
• JPK_ST – ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (dla podatników składających JPK_PKPiR lub JPK_EWP)

Wprowadzenie JPK_PD wiąże się z dodatkowymi wymogami:

• obowiązkiem prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych,
• corocznym przekazywaniem pliku JPK_PD do Urzędu Skarbowego za zakończony rok podatkowy.

Harmonogram wdrożenia

Za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 (rok 2025)

Termin złożenia: do 31 marca 2026 r.

Obowiązek dotyczy:

• podatkowych grup kapitałowych (oraz spółek wchodzących w ich skład),
• podatników CIT oraz spółek niebędących osobami prawnymi, których przychody w poprzednim roku przekroczyły równowartość 50 mln EUR.

Uwaga: struktura JPK_ST_KR będzie obowiązkowa dopiero za rok 2026.

Za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025

Obowiązek obejmie:

• podatników CIT oraz spółki niebędące osobami prawnymi,
• podatników PIT prowadzących księgi rachunkowe,
• podmioty zobowiązane do składania pliku JPK_V7M (miesięcznie).

Za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2026

Obowiązek obejmie:

• pozostałych podatników CIT oraz spółki niebędące osobami prawnymi,
• pozostałych podatników PIT prowadzących księgi rachunkowe
• podmioty zobowiązane do składania pliku JPK_V7K (kwartalnie).

Wyłączenia z obowiązku

Z obowiązku składania JPK_PD zwolnieni są:

• podatnicy CIT zwolnieni z podatku na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o PDOP (z wyjątkiem fundacji rodzinnych),
• podatnicy prowadzący uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów,
• podatnicy osiągający dochody zwolnione z opodatkowania.

Wymogi formalne JPK_PD

Plik JPK_PD (JPK_CIT) stanowi pełne odwzorowanie ksiąg rachunkowych w formacie XML i zawiera m.in.:

• dane identyfikacyjne podatnika, tj.nazwa, adres, numer NIP oraz identyfikator REGON,

• dowody księgowe,
• zapisy księgowe i dekrety bilansowe,
• zestawienia obrotów i sald.

Dodatkowe wymagane informacje

Dane należy uzupełnić o:

1. numer identyfikacji podatkowej (NIP) kontrahenta – o ile został nadany,
2. numer faktury w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) – jeśli został nadany przed przekazaniem ksiąg,
3. znaczniki kont księgowych zgodne ze słownikiem oznaczeń,
4. dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub likwidację środków trwałych i WNiP,
5. wysokość różnicy pomiędzy wynikiem finansowym ustalonym na podstawie przepisów o rachunkowości a podstawą opodatkowania ustaloną na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych.

Sposób przekazywania pliku

Plik JPK_PD można przekazać:

• bezpośrednio z programu księgowego,
• za pomocą aplikacji JPK_WEB.

Dokument można podpisać:

• Profilem Zaufanym,
• kwalifikowanym podpisem elektronicznym.

Podsumowanie

Wprowadzenie JPK_PD oznacza istotną zmianę w zakresie raportowania podatkowego, zmierzającą do pełnej cyfryzacji i automatyzacji kontroli skarbowej. Nowe obowiązki będą wdrażane etapowo, obejmując stopniowo kolejne grupy podatników. Kluczowe znaczenie ma odpowiednie przygotowanie systemów księgowych oraz dostosowanie procesów raportowania do nowych wymogów.

Masz pytania? Skontaktuj się z nami – chętnie doradzimy!

789 220 040

epmaciej@gmail.com

#CIT #Podatek #JPK_PD #JPK_CIT #Spółki